年末將至,年終獎(jiǎng)籌劃在即,年終獎(jiǎng)要扣多少稅?怎么發(fā)能到手多一些?這些問(wèn)題成了期盼年終獎(jiǎng)的工薪階層最關(guān)心的話題,今天就來(lái)給大家說(shuō)下,如何不逃稅,不避稅也能節(jié)稅。
一年終獎(jiǎng)計(jì)繳個(gè)稅的三種方法
個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照一個(gè)月的工資所得計(jì)算繳納個(gè)稅,具體有三種計(jì)稅方法:
1、取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于(或等于)費(fèi)用扣除額(3500元)的將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額。
例:小王的年終獎(jiǎng)金為24000元,當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元),小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。
2、取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額(3500元)的將工資與年終獎(jiǎng)金相加后,減去3500元,得出的數(shù)額,再除以12個(gè)月,找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。
例:小王的年終獎(jiǎng)金為10000元,當(dāng)月工資為3000元,則(10000+3000)-3500=9500,以9500除以12,其商數(shù)791.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。
3、年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的
將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月,找出對(duì)應(yīng)稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
例:小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,年終獎(jiǎng)金為10000元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當(dāng)月工資為3000元,則(10000+3000+3000)-3500=12500,除以12,商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。
需要注意的是,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)于每一個(gè)納稅人,年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次,納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得年終獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次采用年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
二節(jié)稅又不違法的6大籌劃“招數(shù)”
違法的籌劃最終非但不能達(dá)節(jié)稅目的,還可能因違反稅法和相關(guān)行政、刑事法律、法規(guī)規(guī)定而觸犯“偷稅”、“逃稅”、“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”等法律責(zé)任。針對(duì)“工資薪金”進(jìn)行稅務(wù)籌劃,小編重點(diǎn)介紹以下六種途徑:
(一)合理分配“工資薪金”和“年終獎(jiǎng)”比例
個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅,納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí),超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。因此,月度“工資薪金”或“年終獎(jiǎng)”一方畸高,都會(huì)導(dǎo)致適用較高的稅率(最高達(dá)45%),因此需要合理分配二者的比例,從實(shí)際情況來(lái)看,一般“工資薪金”和“年終獎(jiǎng)”在1:1的情況,可以實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的最小化。
(二)避開(kāi)臨界點(diǎn)
同上述(一)所述,“工資薪金”個(gè)稅適用稅率分為7檔,扣除每月3500元的“費(fèi)用”后,不超過(guò)1500元的,適用3%的稅率,超過(guò)1500元至4500元的部分適用10%的稅率,超過(guò)4500元至9000元的部適用20%的稅率,而對(duì)于超過(guò)80000元的部分,適用45%的稅率,可見(jiàn),當(dāng)處于稅率變化的“臨界點(diǎn)”時(shí),增加1元,就會(huì)帶來(lái)額外較多的個(gè)人所得稅。因此,單位發(fā)放工資時(shí),應(yīng)充分關(guān)注這些臨界點(diǎn),可以通過(guò)下月延遲支付等方式,降低適用的稅率。
(三)利用“免稅”優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策通常是為了鼓勵(lì)、引導(dǎo)某些行為而設(shè)置,前文雖然介紹了“福利費(fèi)”免稅的范圍有限,但是依然是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)途徑。此外,對(duì)于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”、“保險(xiǎn)賠款”、“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)”等也屬于免稅的范圍;同時(shí),按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)可以在有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),最大化降低“工資薪金”個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
(四)變“工資薪金”為“股息紅利”
針對(duì)上市公司等大中型企業(yè)高管等群體,按照“工資薪金”計(jì)稅通常要適用45%的稅率,稅負(fù)沉重。憂郁企業(yè)高管通常與企業(yè)的利息息息相關(guān),同時(shí),按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,“股息紅利”所得稅適用20%的稅率,如果通過(guò)合理籌劃,將高管等群體的“工資薪金”轉(zhuǎn)化為“股息紅利”,則可以有效降低個(gè)稅的適用稅率。
(五)積極爭(zhēng)取地方稅收返還
個(gè)人所得稅屬于國(guó)家、地方共享稅,具體由地稅機(jī)關(guān)征管。按照規(guī)定,中央和地方的分成比例為60%:40%。部分地區(qū)為了吸引投資,針對(duì)地方收入部分給與投資者一定的稅收返還,比例最高可達(dá)60-70%,因此,對(duì)于部分投資區(qū)域廣泛的企業(yè),可以充分運(yùn)用這些地區(qū)的政策,實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的合理籌劃。
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