問題一
享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案,如何備案?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定:“二、符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策,無需進行專項備案?!?
問題二
納稅人變更、注銷稅務(wù)登記時是否應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)?
一、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第十六條規(guī)定:“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件?!?
二、《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十八條規(guī)定:“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時, 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)?!?
三、《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第十條規(guī)定:“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票?!?
問題三
我公司剛剛成立,注冊資金1000萬元,是認繳的,印花稅如何繳納?
認繳制下的注冊資金不需要繳納印花稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定:
一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。
根據(jù)上述規(guī)定,投資者未實際投入的資金不需要貼花,待實際投資時再貼。認繳制下的注冊資金也不需要做賬,待實際投資時再計入“實收資本”科目。
問題四
進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任有哪些?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正)第六十四條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
問題五
稅收保全的措施有哪些?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正)第三十八條規(guī)定:“經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?!?
問題六
借款合同一定要繳納印花稅嗎?
企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款,只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。
根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。也就是說,與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這里強調(diào)的是簽訂合同的對象是銀行及其他金融組織。其他金融組織,是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外,由中國人民銀行批準設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。
并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
根據(jù)財稅〔2014〕78號文規(guī)定:為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持,進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展,財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局日前下發(fā)通知,自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
印花稅的計提與繳納通過“稅金及附加”科目來核算。