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元旦后,小微企業(yè)所得稅申報(bào)就這樣輕松搞定!

2017-12-27 點(diǎn)擊數(shù):1201

元旦后又是季度申報(bào)期。


小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策你知曉嗎?如何享受,如何申報(bào),你得好好讀讀下文。爭(zhēng)取第一個(gè)工作日就把申報(bào)搞定,暢快!


當(dāng)然增值稅的小微企業(yè)和企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

小型微利企業(yè)申報(bào)表如何填寫?本年度享受哪些優(yōu)惠?有政策、有案例、有解析~~


一、小型微利企業(yè)的條件


小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠


(一)自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的,可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策,無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。


(二)本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按照以下規(guī)定享受減半征稅政策:


 1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),分別按照以下規(guī)定處理:

 ①按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;

 ②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。


 2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


 3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。


4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合條件的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


 5、本年度新成立的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


(三)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。


三、政策依據(jù)


(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

(三)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))

(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))


四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表填寫


必填申報(bào)表:

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》

(二)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》


填寫方法:


(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。


(二)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》第9行“實(shí)際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中:減半征稅”。

「注釋:為什么是實(shí)際利潤額乘以15%,因?yàn)椴幌硎軠p免政策實(shí)際應(yīng)納稅額=實(shí)際利潤*25%,如果享受政策,實(shí)際納稅額=實(shí)際利潤*50%*20%,這兩者差=實(shí)際利潤*15%為減免部分」


(三)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》第12行“減免所得稅額”。


(四)依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》第17行“本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。


五、案例分析


案例1:某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件,第一季度累計(jì)實(shí)際利潤額為0元,第二季度累計(jì)實(shí)際利潤額為500000元,則二季度申報(bào)表填寫如下:

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)

行次

項(xiàng)      目

本期金額

累計(jì)金額

1

一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳

2

營業(yè)收入



3

營業(yè)成本



4

利潤總額



5

加:特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額



6

減:不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



7

  固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



8

  彌補(bǔ)以前年度虧損



9

實(shí)際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

500000

500000

10

稅率(25%)

 25% 

25%

11

應(yīng)納所得稅額(9行×10行)

125000

125000

12

減:減免所得稅額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)

75000

75000

13

  實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——


14

  特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額



15

應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(11行-12行-13行-14行)

——

50000

16

減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額



17

本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額

——

50000

是否屬于小型微利企業(yè):

是 □

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng)         目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)(2行+4行+5行+6行)

75000

75000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

75000

75000

3

   其中:減半征稅

75000

75000

案例2:某企業(yè)2017年1季度符合小型微利企業(yè)的條件,累計(jì)實(shí)際利潤額為100000元,享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠15000元,第二季度累計(jì)實(shí)際利潤額為600000元,超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),不符合小型微利企業(yè)的條件,則二季度申報(bào)表填寫如下:

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)

行次

項(xiàng)      目

本期金額

累計(jì)金額

1

一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳

2

營業(yè)收入



3

營業(yè)成本



4

利潤總額



5

加:特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額



6

減:不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



7

  固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



8

  彌補(bǔ)以前年度虧損



9

實(shí)際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

500000

600000

10

稅率(25%)

 25% 

25%

11

應(yīng)納所得稅額(9行×10行)

125000

150000

12

減:減免所得稅額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)

-15000

0

13

  實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

10000

14

  特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額



15

應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(11行-12行-13行-14行)

——

140000

16

減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額



17

本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額

——

140000

是否屬于小型微利企業(yè):

是 □

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng)         目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)(2行+4行+5行+6行)

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

   其中:減半征稅

-15000

0

案例3:某企業(yè)2017年1季度累計(jì)實(shí)際利潤額為400000元,因新政策尚未出臺(tái),預(yù)計(jì)不符合小型微利企業(yè)的條件,未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,第二季度累計(jì)實(shí)際利潤額為500000元,符合小型微利企業(yè)的條件,則二季度申報(bào)表填寫如下:

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)

行次

項(xiàng)      目

本期金額

累計(jì)金額

1

一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳

2

營業(yè)收入



3

營業(yè)成本



4

利潤總額



5

加:特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額



6

減:不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



7

  固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)



8

  彌補(bǔ)以前年度虧損



9

實(shí)際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

100000

500000

10

稅率(25%)

 25% 

25%

11

應(yīng)納所得稅額(9行×10行)

25000

125000

12

減:減免所得稅額(請(qǐng)?zhí)罡奖?)

75000

75000

13

  實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

100000

14

  特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額



15

應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(11行-12行-13行-14行)

——

0

16

減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額



17

本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè):

是 □

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng)         目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)(2行+4行+5行+6行)

75000

75000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

75000

75000

3

   其中:減半征稅

75000

75000


財(cái)務(wù)處理


這個(gè)我理解類似一個(gè)永久性差異,直接的減免相當(dāng)于把利潤總額調(diào)整成應(yīng)納稅所得額是永久的差異,所以直接按照算出的結(jié)果計(jì)入所得稅費(fèi)用即可。


比如A企業(yè)2016年3季度實(shí)現(xiàn)利潤總額18000,假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)納稅所得額=18000*0.5,應(yīng)納稅額=18000*0.5*0.2=1800。


計(jì)提所得稅:  
借:所得稅費(fèi)用1800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1800

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用:  
借:本年利潤1800
貸:所得稅費(fèi)用1800

繳稅:  
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1800
貸:銀行存款1800


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