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混合銷售小口訣
一人一筆一業(yè)務(wù)
內(nèi)容必含貨和服
此類確定為混合
稅率劃分看主業(yè)
生批零按銷售貨
其他則按服務(wù)繳
不可分別按明細(xì)
特殊事項(xiàng)依法規(guī)
小口訣解析
一人一筆一業(yè)務(wù):“一人”是指對(duì)同一個(gè)購貨者或者服務(wù)對(duì)象,同一時(shí)間內(nèi)發(fā)生的同一筆合同確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
內(nèi)容必含貨和服:業(yè)務(wù)活動(dòng)中必須含貨物和服務(wù),可以簡(jiǎn)單理解為同一筆合同中的銷售或者服務(wù)內(nèi)容必須含有貨物,這是一個(gè)確認(rèn)混合銷售的關(guān)鍵特殊點(diǎn)。而且一項(xiàng)銷售活動(dòng)中的兩項(xiàng)銷售行為之間必須從邏輯上有著緊密的從屬關(guān)系,即有了甲,才有了乙,乙的發(fā)生以甲的發(fā)生為前提,且兩者之間有著密切關(guān)聯(lián),這是判斷混合銷售的關(guān)鍵。
稅率劃分看主業(yè):稅率的確定按企業(yè)主業(yè)進(jìn)行確定。如何判定主業(yè)呢?方法有三,一是營(yíng)業(yè)執(zhí)照法,二是綜合比例法,三是單筆拆分法,從營(yíng)改增的規(guī)定來看,是以主營(yíng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn),也就是營(yíng)業(yè)執(zhí)照法為準(zhǔn)。
生批零按銷售貨: 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅。
其他則按服務(wù)繳: 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
不可分別按明細(xì):不能夠分別按業(yè)務(wù)明細(xì)進(jìn)行申報(bào)或者開票。特殊事項(xiàng)依法規(guī):特殊事項(xiàng)需要對(duì)照《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))中規(guī)定的政策進(jìn)行混合銷售認(rèn)定。
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