如果是企業(yè)支付的職工住宿租房費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是不能抵扣的。但是最好認(rèn)證后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
上述做法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,但是與稅法的規(guī)定不符。
存在一個(gè)問(wèn)題,那就是“滯留”:由于取得增值稅專用發(fā)票不認(rèn)證,在國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅稽核系統(tǒng)中提示為“滯留發(fā)票”:有存根聯(lián)信息(一般納稅人開票方通過(guò)抄報(bào)稅的方式將存根聯(lián)信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局)沒(méi)有抵扣聯(lián)信息(因?yàn)椴徽J(rèn)證),在次年的6月底前,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)“滯留發(fā)票”信息,由購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)查明不抵扣原因。
一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票,在360天內(nèi)必須認(rèn)證抵扣(若2017年7月1日之前取得,認(rèn)證期限為180天),經(jīng)核實(shí)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的,一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。從而,確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對(duì)一致,消除滯留票。