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支付年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算的1個(gè)原則、2個(gè)步驟、3個(gè)注意事項(xiàng)!

2017-11-08 點(diǎn)擊數(shù):811


計(jì)稅1個(gè)原則


基本原則:


對(duì)于職工個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。


計(jì)稅2個(gè)步驟


第一步:


將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。


如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額,按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。


第二步:


將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。


如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的,稅款計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)


如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的,稅款計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)


計(jì)稅3個(gè)注意事項(xiàng)


注意1:


在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅方法只允許采用一次;


注意2:


年終獎(jiǎng)多發(fā)一元錢,但結(jié)果拿到手的獎(jiǎng)金卻少了一千多元。年終獎(jiǎng)在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個(gè)臨界點(diǎn),會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元,稅后收入反而減少的情況,如下圖:

發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;

發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元;

發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元;

發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元;

發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元;

發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元;


注意3:


個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。


案 例


【案例:中國(guó)公民王某2016年12月自單位取得當(dāng)月工資3000元,同時(shí)領(lǐng)取全年考核獎(jiǎng)金20000元。在不考慮其他因素情況下,計(jì)算王某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款?!?/span>


案例分析:


該筆獎(jiǎng)金是單位對(duì)王某全年工作情況的考核獎(jiǎng)勵(lì),屬全年一次性獎(jiǎng)金。因此,需要首先確定該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù),之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。


第一:確定稅率和速算扣除數(shù)


王某當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn),故其每月平均獎(jiǎng)金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元,對(duì)照工資、薪金所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。


第二:計(jì)算應(yīng)納稅款


王某應(yīng)納稅額=[20000-(3500-3000)]×10%-105

=19500×10%-105=1845(元)


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