免稅、無應(yīng)納稅款、零申報、稅額為零，你還分不清嗎？

問：我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎?

答：不可以。按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入，填入申報表第12欄“其他免稅銷售額”。

問：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎?

答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，你在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報。正確的方式是以開票總金額/1.03計算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

問：我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎?

答：不可以。雖然你們這個月沒有發(fā)生收入，但是存在進(jìn)項稅額，如果簡單辦理了零申報，可能會因為未抵扣進(jìn)項稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正確方式是在對應(yīng)的銷售額填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

問：我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎?

答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了，萬一第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的哦!

問：我們是一家建筑公司，平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入10萬元，已經(jīng)到辦稅廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報了?

答：不可以。雖然你們************************************已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單的做零申報處理。您應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成您已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

問：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬元，都是未開票收入，是不是就可以做零申報了?

答：不可以。取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實申報，否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金。您應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入500萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

怎么樣才可以零申報？

納稅人如果當(dāng)期增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)全部為“0”（數(shù)據(jù)真實的情況下），可以進(jìn)行零申報！

零申報只是在收入上寫零嗎？

增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期收入為“0”，但有進(jìn)項稅，則不能零申報；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為“0”才能零申報。

如果違規(guī)零申報會承擔(dān)什么后果？

1.如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報，需承擔(dān)不利后果。

2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項稅額，如果辦理零申報，則當(dāng)期進(jìn)項稅額不能再申報抵扣。

4.違規(guī)零申報還要降低你的信用級別等。

                         影響信用等級

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的,不能評為A級?！?/span>

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。”

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

(一)對欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

溫馨提示

1、是不是所有的長期零申報都要納入重點監(jiān)控？

答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點監(jiān)控范圍的，但是必須要及時前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

2、如果長期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降版降量？

答：為降低稅收風(fēng)險，建議長期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動前往稅務(wù)機(jī)關(guān)降版降量。待經(jīng)營有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請發(fā)票增版增量。

3、長期零申報的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是多余的。

4、如何避免被納入重點監(jiān)控范圍

答：誠信經(jīng)營，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入，特別是當(dāng)期有************************************收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，否則始終脫離不了被重點監(jiān)控的命運。