注意了： 一般納稅人收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)不一定適用6%的增值稅率！

          情形1：這樣的技術(shù)服務(wù)費(fèi)適用6%增值稅率

問(wèn)題：

重慶某技術(shù)服務(wù)有限公司從事軟件技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，2017年8月份取得一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入，請(qǐng)問(wèn)增值稅適用稅率是多少？

答復(fù)：

軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“信息技術(shù)服務(wù)”，增值稅適用稅率為6%。

賬務(wù)：

借：銀行存款    106萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100萬(wàn)元

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  6萬(wàn)元

            情形2：這樣的技術(shù)服務(wù)費(fèi)不適用6%增值稅率

問(wèn)題：

重慶某技術(shù)服務(wù)有限公司從事軟件批發(fā)銷售，同時(shí)對(duì)于銷售給客戶的每一套軟件提供一定的技術(shù)服務(wù)，2017年8月份銷售軟件600萬(wàn)元，并收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)增值稅適用稅率是多少？

答復(fù)：

在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中銷售軟件的同時(shí)向同一個(gè)客戶又提供技術(shù)服務(wù)，屬于混合銷售，增值稅適用稅率為17%。

賬務(wù)：

借：銀行存款    117萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100萬(wàn)元

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  17萬(wàn)元

               政策參考

 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”