規(guī)范開(kāi)票,請(qǐng)牢記以下8個(gè)重要提醒

2017-10-12 點(diǎn)擊數(shù):846


1普票也要有稅號(hào)

從今年7月1日開(kāi)始,購(gòu)買方為企業(yè)的,在索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,并在發(fā)票上開(kāi)具。這項(xiàng)規(guī)定只針對(duì)買方是企業(yè),對(duì)于以個(gè)人或者政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫(xiě)這些信息。


2開(kāi)具商品要有明細(xì)

“辦公用品”“食品”“禮品”“勞保用品”等原較籠統(tǒng)的項(xiàng)目需要按下一級(jí)明細(xì)開(kāi)具,具體明細(xì)到什么程度,允許企業(yè)視核算或管理要求而定,并取決于消費(fèi)者需要。


不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來(lái)理解,不管金額大小,辦公品都應(yīng)該開(kāi)具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名,如膠水、回形針、訂書(shū)機(jī)等;數(shù)量多就附清單,增值稅專用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具!

3按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票 

填開(kāi)發(fā)票時(shí),“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫(kù)中選取,否則該商品不能開(kāi)票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票是國(guó)家稅務(wù)總局2017年全國(guó)發(fā)票管理的重點(diǎn)工作之一,若納稅人未正確、規(guī)范地開(kāi)具帶稅收分類編碼的發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。


從現(xiàn)在開(kāi)始,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查:


一、 是否按照商品稅收分類編碼開(kāi)具發(fā)票;


二、 是否正確、規(guī)范的選擇對(duì)應(yīng)的稅收分類編碼開(kāi)具發(fā)票。


4不得模糊開(kāi)具材料一批、一宗等發(fā)票

銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容,更不得變名虛開(kāi)發(fā)票。


銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí),通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接,導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的,系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。


5一般納稅人不得去稅務(wù)機(jī)關(guān)************************************

好多會(huì)計(jì)人員經(jīng)常問(wèn):一般納稅人發(fā)生了超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù),是自行開(kāi)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)************************************?


注意:一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。


6部分發(fā)票開(kāi)具不要漏填發(fā)票備注欄

如:提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。


如:銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。


如:出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。


7折扣銷售的一定要價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票分別注明

納稅人采取折扣方式銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷售額征收增值稅。


未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從價(jià)款中減除。


8發(fā)票開(kāi)具時(shí)不要錯(cuò)誤選擇稅率或者征稅率

如:餐飲、住宿等“營(yíng)改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成6%、11%、13%、17%或0稅率,正確的是選擇3%征收率;


如:農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書(shū)、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進(jìn)行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成3%,正確的是選擇免稅貨物,發(fā)票上開(kāi)具為*,未進(jìn)行備案的仍按照3%開(kāi)具;


如:各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率,不要錯(cuò)誤地選成3%征收率;


一般納稅人一般計(jì)稅稅率與簡(jiǎn)易征收征收率易混淆開(kāi)具,發(fā)票開(kāi)具前應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分計(jì)稅項(xiàng)目,并按適用稅率或征收率開(kāi)具。


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