問題一
代開的增值稅專用發(fā)票怎么蓋章?
代開的增值稅專用發(fā)票,需要收款方加蓋發(fā)票專用章,不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)************************************專用章;代開普通發(fā)票,必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)************************************專用章,不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。
問題二
什么情況下,需要用到增值稅發(fā)票清單?
按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行,超過八行時(shí),就需要用到增值稅發(fā)票清單。
問題三
增值稅普通發(fā)票可以匯總開具清單嗎?
目前稅法中規(guī)定對(duì)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可匯總開具,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,只是對(duì)于增值稅普通發(fā)票并無強(qiáng)制性要求。所以,增值稅普通發(fā)票可以匯總開具清單,也可以用購物小票、自制清單等附件作為稅收憑證,具體可根據(jù)實(shí)際工作情況來考慮。
問題四
增值稅專用發(fā)票清單損毀或遺失該怎么辦?
匯總開具的增值稅專用發(fā)票,清單是重要的入賬及抵扣憑證。稅法規(guī)定,如果僅有匯總開具的增值稅專用發(fā)票而無發(fā)票清單,則不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。實(shí)務(wù)中,如果因工作失誤,導(dǎo)致發(fā)票清單的損毀、遺失,也可讓供應(yīng)商幫忙重新打印發(fā)票清單,進(jìn)行補(bǔ)救。
問題五
開具發(fā)票時(shí),有什么需要注意的事情嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,納稅人開具發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)作廢的發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記,作廢發(fā)票全部聯(lián)次妥善保管。
問題六
增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么界定?
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生以下視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)規(guī)定情形的:
(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
問題七
為何要重視月底核查?
1.月底前從增值稅防偽稅控系統(tǒng)打印“專用發(fā)票明細(xì)表”和“增值稅普通發(fā)票明細(xì)表”,核對(duì)發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否有錯(cuò)誤,特別是稅率,開票人員經(jīng)常疏忽選擇錯(cuò)誤!如票面信息有誤,及時(shí)收回全部聯(lián)次予以作廢重新開具;稅率錯(cuò)誤會(huì)造成下月無法正確填寫申報(bào)表,比對(duì)不符只能到辦稅服務(wù)廳排隊(duì)解決,所以請(qǐng)?jiān)谠碌浊白龊梅婪豆ぷ鳌?
2.月底前一定要注意核對(duì)紙質(zhì)發(fā)票已作廢,在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢,如忘記操作作廢請(qǐng)確認(rèn)后馬上作廢,一定做到“票面、系統(tǒng)均作廢”,如果本月忘記系統(tǒng)作廢,下月申報(bào)必須按正常票申報(bào),會(huì)給您帶來經(jīng)濟(jì)損失,千萬把工作做在關(guān)鍵點(diǎn)上。
3.月底前檢查需要開具的發(fā)票是否正確開具,核對(duì)已開具發(fā)票是否及時(shí)入賬,下月初注意申報(bào)系統(tǒng)和發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票數(shù)據(jù)一致,否則影響正常清卡。