稅務(wù)處理的10個熱點問題，我統(tǒng)一回復一下

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第15號 第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！?/span>

因此，投資性房地產(chǎn)不屬于在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅可以一次性抵扣。 

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號  第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/span>

因此，小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動產(chǎn)銷售，按照上述規(guī)定計算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標準，不包含銷售不動產(chǎn)的銷售額。根據(jù)23號公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定  第六條 第（三）項按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條  第（二）項. 其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。.

個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條規(guī)定： （四）其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)財稅〔2016〕47號  規(guī)定  

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此符合上述條件的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以選擇差額征稅。

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管國稅機關(guān)提出申請；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年12月底前進行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實行?！?/span>

根據(jù)財稅[2016]36號  附件一

第十條  銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益）

因此，納稅人以無形資產(chǎn)作為投資，應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算繳納增值稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第55號規(guī)定

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號  第五條、第八條規(guī)定，納稅人不同項目的建筑工程項目應(yīng)分別計算應(yīng)預繳稅款，分別預繳。申報時無需分項目抵減預繳稅款，以預繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。