今天寶哥為大家?guī)恚罱鼏柕淖疃嗟?0個稅務(wù)處理問題。
單位購進一套房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn),其進項稅是否需要分期抵扣?
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第15號 第二條規(guī)定:“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%?!?/span>
因此,投資性房地產(chǎn)不屬于在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),其進項稅可以一次性抵扣。
小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動產(chǎn)銷售,應(yīng)分別如何享受小微政策?
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 第六條第二款規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?!?/span>
因此,小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務(wù)銷售和不動產(chǎn)銷售,按照上述規(guī)定計算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標準,不包含銷售不動產(chǎn)的銷售額。根據(jù)23號公告規(guī)定,只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
全面營改增后,按季申報增值稅的納稅人,實際經(jīng)營不足一個季度的如何享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定 第六條 第(三)項按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
自然人出租房屋能否享受小微免征優(yōu)惠?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
第四條 第(二)項. 其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。.
個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應(yīng)納稅款:
(一)出租住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條規(guī)定: (四)其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)能否選擇差額征稅?
根據(jù)財稅〔2016〕47號 規(guī)定
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
因此符合上述條件的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以選擇差額征稅。
小規(guī)模納稅人能否申請調(diào)整納稅期限?
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》(蘇國稅函〔2013〕247號)第一條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限(按月或按季)一經(jīng)確定,年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限,應(yīng)在每年12月份向主管國稅機關(guān)提出申請;主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年12月底前進行調(diào)整,從次年度1月1日起正式實行?!?/span>
土地使用權(quán)進行投資是否需要繳納增值稅?
根據(jù)財稅[2016]36號 附件一
第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益)
因此,納稅人以無形資產(chǎn)作為投資,應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算繳納增值稅。
企業(yè)進行合并重組,合并前尚未抵扣的進項稅能否結(jié)轉(zhuǎn)至合并后的新企業(yè)抵扣?
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第55號規(guī)定
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
提供不同工程項目的建筑服務(wù)納稅人預繳后回機構(gòu)所在地申報增值稅,報表無法強制監(jiān)控區(qū)分項目抵減,申報時是否還需要分項目抵減預繳稅款?
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 第五條、第八條規(guī)定,納稅人不同項目的建筑工程項目應(yīng)分別計算應(yīng)預繳稅款,分別預繳。申報時無需分項目抵減預繳稅款,以預繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證,在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅?
根據(jù)財稅〔2016〕140號規(guī)定:“賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。