為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要,各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合,具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤;非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制,為職工報銷取暖費等如何處理 。
這種情況先記入“應付職工薪酬”再分配到費用中,具體處理思路如下:
借:應付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款
然后進行分配作下面的會計處理:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
管理費用(管理人員)
貸:應付職工薪酬——職工福利
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
實務中經(jīng)常會涉及跨期費用的處理,通常對于跨月不跨年的費用,財稅部門的監(jiān)管相對較松,但對于跨年費用往往口徑較緊,企業(yè)在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調(diào)整,使其符合權責發(fā)生制原則……員工報銷沒有發(fā)票該如何處理?
根據(jù)《關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[2005]50號)明確規(guī)定,企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除。
根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
員工的中餐費用和報銷的醫(yī)療費用發(fā)生時:
借:應付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金
然后攤?cè)氤杀举M用:
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:應付職工薪酬
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