近日,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,進(jìn)一步推出六方面減稅舉措。將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國。”
個(gè)人所得稅一直為大眾所關(guān)注。國家規(guī)定,個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得都應(yīng)該交個(gè)人所得稅。
以下這8種報(bào)酬,你知道具體如何繳納個(gè)人所得稅嗎?到手能有多少錢呢?來看看吧~
1 工資、薪金所得
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。以每月收入額減除費(fèi)用3500元(外籍人員為4800元)后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2 退休人員取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
3 通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》規(guī)定,個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
4 個(gè)人取得年終一次性獎(jiǎng)金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定:納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
5 退休人員再任職取得的收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定:“.......退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?!?
6 員工因參與股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得,在行權(quán)時(shí)是否與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅?
按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》第四條規(guī)定,員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得,按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的,對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。
因此,員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得,應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分,各自繳納個(gè)人所得稅。
7 個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第八條:“工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!?
因此,個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
8 企業(yè)為員工繳付企業(yè)年金時(shí),個(gè)人所得稅怎么處理?
根據(jù)《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定:
企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分,應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
注意,這些收入都不用繳納個(gè)稅!
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
離、退休人員工資薪金所得
延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等
獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)
差旅費(fèi)津貼
誤餐補(bǔ)助
軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
從破產(chǎn)企業(yè)取得的安置費(fèi)收入
“五險(xiǎn)一金”
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得