新手必收!小規(guī)模申報實用貼(含政策、申報表填寫)

2017-04-14 點擊數(shù):1122


小會計

實操君,我是新手,剛接手一家小規(guī)模納稅人公司,要申報了,能不能指導(dǎo)一下我申報呢?有什么需要注意的?

實操君

好啊,我仔細(xì)跟你說說


一、小規(guī)模納稅人征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅。

  3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

  4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等,可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人申報表

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

  (二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。

  (三)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護(hù)費以及購置稅控收款機(jī)費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(二)項:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

四、不同銷售額下如何填報小規(guī)模納稅申報表

(一)本季度未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

  未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),也需要零申報,別忘了!

(二)本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元

情況一:全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

  案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元,本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元,全部為自行開具發(fā)票。

情況二:部分是自行開票,部分是代開發(fā)票

  案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元,其中5萬元為自行開具發(fā)票,3.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三:全部是代開發(fā)票

  案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元,全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

(三)本季度增值稅銷售額超過9萬元

  情況一:全部為自行開具增值稅普通發(fā)票  

案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元,全部為自行開具普通發(fā)票。

  注意:如果是應(yīng)稅服務(wù)請?zhí)顚懺诜?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列,填報列有錯會影響稅款的屬性,還會影響一般納稅人的認(rèn)定。

情況二:部分是自行開票,部分是代開發(fā)票

  案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元,其中5萬元為自行開具發(fā)票,4.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三:全部是代開發(fā)票

  案例:某小規(guī)模納稅人,1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元,2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元,3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元,全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

  注意:自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

小會計

謝謝實操君

實操君

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