最全的做會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟

會(huì)計(jì)新手有時(shí)會(huì)為會(huì)計(jì)分錄的填寫(xiě)犯難，下面小編為大家整理了一套做會(huì)計(jì)分錄的方法和步驟，希望各位在以后的工作中得心應(yīng)手。

一、背熟科目表的科目名稱(chēng)和屬于什么類(lèi)別的

二、背熟該表

類(lèi)別	借方	貸方	余額
資產(chǎn)類(lèi)	+	－	借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)售相反）
成本類(lèi)	+	－	借方
費(fèi)用類(lèi)	+	－	無(wú)
收入類(lèi)	－	+	無(wú)
負(fù)債類(lèi)	－	+	貸方
權(quán)益類(lèi)	－	+	貸方

三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟

1、分析涉及什么科目

2、該科目屬于什么類(lèi)別

3、該科目的金額是增加還是減少

4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方

各類(lèi)科目期末余額的計(jì)算方法

總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

成本類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費(fèi)用類(lèi)：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）

收入類(lèi)：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）

負(fù)債類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權(quán)益類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

業(yè)務(wù)實(shí)例

1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫(kù)存現(xiàn)金

   貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

       其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款）

       其他應(yīng)付款（收取押金）

       其他業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

    應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

    其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）

   貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

   貸：庫(kù)存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

       應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

       主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）銀行存款支出

    借：庫(kù)存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

        管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

        原材料等（購(gòu)買(mǎi)材料等）

       貸：銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本  （按照市價(jià)入賬）

    投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

   貸：銀行存款

（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款    （實(shí)際收到的款項(xiàng)）

   貸：交易性金融資產(chǎn)—成本  

       交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

       投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理

借：原材料   （已驗(yàn)收入庫(kù)）

    在途物資（未驗(yàn)收入庫(kù)）

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款（已收款）

       應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：原材料

   貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷(xiāo)

借：原材料

   貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車(chē)間)

      制造費(fèi)用（車(chē)間管理部門(mén)）

      管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）

      銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)）

      其他業(yè)務(wù)成本（外銷(xiāo)）

     貸：原材料

5、庫(kù)存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理

借：庫(kù)存商品

   貸：生產(chǎn)成本

（2）銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

   貸：庫(kù)存商品

確認(rèn)收入

借：銀行存款

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算

（1）購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)

購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)

2009年前的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)  （買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

    貸：銀行存款

2009年后的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)   （買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產(chǎn)

 需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。

2009年前的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)  借：在建工程  （買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

           貸：銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

      應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

  貸：在建工程

2009年后的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí) 

借：在建工程   （買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

      應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

  貸：在建工程

（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法

年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)折舊）

    管理費(fèi)用（管理部門(mén)折舊）

    其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊）

   貸：累計(jì)折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

    累計(jì)折舊

   貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

   貸：銀行存款

借：銀行存款

   貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

   貸：營(yíng)業(yè)外收入

凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

   貸：固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

   借：應(yīng)收賬款

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

   借：銀行存款

      貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

      借：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

          貸 ：壞賬準(zhǔn)備

 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)

      借：壞賬準(zhǔn)備               

          貸 ：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

      借：壞賬準(zhǔn)備

         貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷(xiāo)/沖回

       借：應(yīng)收賬款

         貸：壞賬準(zhǔn)備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)取得   
   借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
         應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
 到期收回款項(xiàng)
   借:  銀行存款
     貸: 應(yīng)收票據(jù)
 到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)
   借:  應(yīng)收賬款
     貸: 應(yīng)收票據(jù)

（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）   
期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）
   借：應(yīng)收票據(jù)
     貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
到期收回款項(xiàng)（本金+利息）
   借:  銀行存款
     貸: 應(yīng)收票據(jù)
         財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)
   借:  應(yīng)收賬款
     貸: 應(yīng)收票據(jù)
         財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

     借：預(yù)付賬款

        貸：銀行存款

（2）收到貨物：

     借：原材料等

          應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅

         貸：預(yù)付賬款

（3）補(bǔ)付貨款

      借：預(yù)付賬款

         貸：銀行存款

（4）回多余款項(xiàng)

      借：銀行存款

         貸：預(yù)付賬款

11、應(yīng)付賬款的核算

（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

借：庫(kù)存商品/原材料

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：應(yīng)付賬款

（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付賬款

   貸：銀行存款

12、應(yīng)付職工薪酬

（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本   （生產(chǎn)工人的職工薪酬）

    制造費(fèi)用   （車(chē)間管理人員的職工薪酬）

    管理費(fèi)用   （管理部門(mén)人員的職工薪酬）

    銷(xiāo)售費(fèi)用   （銷(xiāo)售人員的職工薪酬）

    在建工程   （工程人員的職工薪酬）

    研發(fā)支出   （研發(fā)人員的職工薪酬）

   貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況）

借：應(yīng)付職工薪酬

   貸：銀行存款

13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)：

借：原材料等

    應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸：銀行存款等

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時(shí)：

借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬

   貸：原材料

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)：

借：銀行存款等     

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：

=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

   貸：銀行存款

14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人

（1）采購(gòu)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票

借：原材料      
   貸：銀行存款等

（2）銷(xiāo)售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票

借：銀行存款等
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  含稅售價(jià)÷（1+3%） 
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅   不含稅售價(jià)×3%

15、計(jì)算、計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）

 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （以下合計(jì)）

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（考的可能性不大，銷(xiāo)售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率）

               -應(yīng)交消費(fèi)稅（考的可能性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算）

               -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

               -應(yīng)交教育費(fèi)附加

營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率

城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率

教育附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率

16、支付上述稅金

借：應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

              -應(yīng)交消費(fèi)稅

              -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

              -應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

17、短期借款的核算

借入	借：銀行存款      貸：短期借款
月末，計(jì)提利息	借：財(cái)務(wù)費(fèi)用         貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）     或者銀行存款（直接攤銷(xiāo)法）
到期還本付息	借：短期借款     應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息）     財(cái)務(wù)費(fèi)用 （未確認(rèn)的利息）     貸：銀行存款

18、長(zhǎng)期借款的核算

（1）取得借款

借：銀行存款

  貸：長(zhǎng)期借款——本金

（2）計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

  或管理費(fèi)用（籌建期間）

  或在建工程（用于購(gòu)建固定資產(chǎn)）

  或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)）

   貸：應(yīng)付利息（分期付息）

     或長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息（到期付息）

（3）償還借款

借：長(zhǎng)期借款——本金

    長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息

   貸：銀行存款

19、接受投資的核算

（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

  借：銀行存款

    貸：實(shí)收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）

    或者股本（股份有限公司）

（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等

   貸：實(shí)收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）

      或者股本（股份有限公司）

20、減資

（1）資本過(guò)剩引起減資的核算

借：實(shí)收資本   

 貸：銀行存款

（2）發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算

借：實(shí)收資本

  貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

21、收入的核算

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

確認(rèn)收入

   借：銀行存款

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

   借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

     貸：庫(kù)存商品

（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

其他業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)

確認(rèn)收入

   借：銀行存款

     貸：其他業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

  貸：原材料

22、成本的核算

（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理

  借: 生產(chǎn)成本

    貸：原材料

        應(yīng)付職工薪酬                

        制造費(fèi)用

（2）月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理

①確定分配基礎(chǔ)

②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)

③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率

  借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品

      貸：制造費(fèi)用

23、費(fèi)用的核算

  企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

     貸：庫(kù)存商品

（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理

  借：其他業(yè)務(wù)成本

     貸：原材料

（3）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

  借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)

（4）銷(xiāo)售費(fèi)用：因銷(xiāo)售而產(chǎn)生費(fèi)用

     借：銷(xiāo)售費(fèi)用

         貸：銀行存款等

（5）管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等

    借：管理費(fèi)用

         貸：銀行存款等

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

        貸：銀行存款/應(yīng)付利息

24、營(yíng)業(yè)外收支

（1）營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售

借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款

  貸：營(yíng)業(yè)外收入

（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

  貸：銀行存款或者原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

25、財(cái)務(wù)成果的核算

（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類(lèi)、利得類(lèi)科目的賬務(wù)處理

      使本年利潤(rùn)增加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    其他業(yè)務(wù)收入

    公允價(jià)值變動(dòng)收益

    投資收益

    營(yíng)業(yè)外收入

  貸：本年利潤(rùn)

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類(lèi)、損失類(lèi)科目的賬務(wù)處理

      使本年利潤(rùn)減少

借：本年利潤(rùn)

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

      營(yíng)業(yè)稅金及附加

      其他業(yè)務(wù)成本

      銷(xiāo)售費(fèi)用

      管理費(fèi)用

      財(cái)務(wù)費(fèi)用

      資產(chǎn)減值損失

      公允價(jià)值變動(dòng)損益（可能為損失）

      投資收益（可能為損失）

（3）所得稅

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25%

①計(jì)提時(shí)

   借：所得稅費(fèi)用

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

②期末結(jié)轉(zhuǎn)

   借 :本年利潤(rùn)

      貸：所得稅費(fèi)用

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額

    借：本年利潤(rùn)

    貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利）

虧損分錄相反

27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金

    借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)）

        －提取任意盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)）

     貸：盈余公積

28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配（還沒(méi)支付）利潤(rùn)

  借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

以后支付時(shí)

  借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

29、用盈余公積時(shí)（特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用）

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（彌補(bǔ)虧損）

      實(shí)收資本（轉(zhuǎn)增資本）

30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配二級(jí)科目，把其他二級(jí)科目轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)二級(jí)科目

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（以下合計(jì)數(shù)）

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

        －提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

        －應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）