公司取得的增值稅專用發(fā)票是否必須認證？

升級版后，公司取得的增值稅專用發(fā)票是否必須認證？問：公司取得的增值稅專用發(fā)票是否必須認證？比如為職工宿舍購買的空調(diào)進項稅不能抵扣，是否也需要認證？

答：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

據(jù)此，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，用于不得抵扣的職工福利項目的購買空調(diào)的專用發(fā)票，可以不認證。

捐贈貨物進項稅能否抵扣？問題：我公司對外捐贈一批貨物，貨物對應的進項稅能否抵扣？對方要求我公司開具增值稅專用發(fā)票，我公司能否向其開具？

答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

關(guān)于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對外捐贈貨物，應視同銷售，計繳增值稅，其進項稅允許抵扣。如果受贈方為一般納稅人且要求開具專用發(fā)票的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

補發(fā)工資個人所得稅，如何計個稅？問題：我公司要給員工補發(fā)2011?-2015年工資，請問能否還原到應發(fā)工資的當月計算個人所得稅？政策依據(jù)是什么？

答：《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于補發(fā)工資個人所得稅政策問題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2015年第7號）規(guī)定，納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、工作調(diào)動、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因而補發(fā)以前月份工資，能按稅法及財務(wù)制度規(guī)定處理相關(guān)帳務(wù)的，應把補發(fā)工資還原到所屬月份重新計算當月應納個人所得稅稅款，減去相應月份已繳納稅款，計算出補發(fā)工資各月應調(diào)整的稅款，匯總合并到補發(fā)工資月份一并申報繳納個人所得稅。

《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補發(fā)工資有關(guān)個人所得稅政策問題的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號）規(guī)定，

一、對于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計賬簿中按月計提，應事先向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

二、對由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動、新進人員定級等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標準調(diào)資等原因補發(fā)以往月份工資，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的可以把補發(fā)工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

三、對于納稅人不符合第一條、第二條的補發(fā)工資應將補發(fā)工資與當月工資合并計算繳納個人所得稅。

四、對于企業(yè)發(fā)放的具有考核性質(zhì)的工資，如年終加薪、績效工資等不適用上述政策規(guī)定，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

依據(jù)上述規(guī)定，貴公司補發(fā)以前月份工資，可參照上述規(guī)定執(zhí)行。

購入消防器材和支付的培訓費應如何進行賬務(wù)處理？問題：我公司最近進行消防培訓演習，購入消防器材，并支付了消防培訓費，請問，購入消防器材和支付的培訓費應如何進行賬務(wù)處理？進項稅能否抵扣？

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)；

據(jù)此，企業(yè)購入消防器材及相關(guān)的培訓演習費用，應計入“固定資產(chǎn)”或“管理費用”核算；高危行業(yè)應計入“安全費用”核算。用于增值稅應稅項目，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。